Методические рекомендации относительно формата аудиторского заключения по результатам проведения аудита годовой финансовой отчетности и специальной отчетности о деятельности негосударственного пенсионного фонда и администратора негосударственных пенсионных фондов (далее - Рекомендации) разработаны в соответствии с Законами Украины "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг", "О негосударственном пенсионнонном обеспечении "," О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине ", " Об аудиторской деятельности ", "Положение о Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины ", утвержденного Указом Президента от 04.04.03 № 292, Стандартов аудита и этики Международной федерации бухгалтеров, которые приняты в качестве Национальных стандартов согласно решению Аудиторской палаты Украины от 18.04.03 № 122 (далее - МСА), а также других нормативно-правовых актов, регламентирующих отношения, возникающие в сфере осуществления операций по предоставлению финансовых услуг и проведение аудита.

Раздел 1.    Общие положения

1.1. Рекомендации разработаны с целью повышения уровня прозрачности и открытости годовой финансовой отчетности и специальной отчетности негосударственного пенсионного фонда и администратора негосударственных пенсионных фондов (далее - Администратор).
1.2. Объектом аудита является годовая финансовая отчетность негосударственного пенсионного фонда и Администратора, которая подлежит официальному обнародованию, и специальная отчетность, которые подаются в Госфинуслуг.
1.3. Годовая финансовая отчетность и специальная отчетность негосударственного пенсионного фонда и Администратора должны быть проверены аудитором с целью подтверждения их достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и установленным к ним требованиям с учетом особенностей законодательства в сфере негосударственного пенсионного обеспечения.
1.4. Аудиторское заключение, представляется вместе с соответствующими отчетами в Госфинуслуг, рекомендуется составлять в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины, МСА и с учетом настоящих Рекомендаций.

Раздел   2. Рекомендации по содержанию аудиторского заключения по результатам проведения аудита годовой финансовой отчетности и специальной отчетности негосударственного пенсионного фонда, администратора

2.1. В аудиторские заключения по результатам проведения аудита годовой финансовой отчетности и специальной отчетности негосударственного пенсионного фонда, администратора, рекомендуется включать следующие элементы:
2.1.1. Название аудиторского заключения.
2.1.2. Основные сведения об аудиторе (аудиторской фирме):
 а) фамилия, имя и отчество (наименование);
 б) номер, серия, дата выдачи и срок действия свидетельства о внесении в государственный реестр аудиторских фирм и аудиторов, которые единолично предоставляют аудиторские услуги;
 в) аудиторские фирмы приводят для всех аудиторов, принимавших участие в аудиторской проверке, а аудиторы, единолично предоставляют аудиторские услуги, относительно себя лично: номер, серию, дату выдачи и срок действия сертификата аудитора о присвоении квалификации аудитора, номер, серию, дату выдачи и срок действия свидетельства о внесении в реестр аудиторов, которые могут проводить проверки финансовых учреждений; телефон, почтовый и электронный адрес.
2.1.3. Основные сведения о негосударственном пенсионном фонде:
  а) полное наименование и его вид;
  б) код ЕГРПОУ;
в) место нахождения;
  г) дата государственной регистрации;
  г) дата и номер решения Госфинуслуг о внесении информации в Государственный реестр финансовых учреждений;
  д) дата внесения изменений в учредительные документы;
  е) основные виды деятельности в соответствии с учредительными документами;
  е) количество учредителей и их перечень (физические лица - фамилия, имя, отчество, идентификационный номер, юридические лица - название, код ЕГРПОУ, организационная форма, местонахождение, телефон (факс)), ж) состав совета фонда;
   с) банковские реквизиты;
  а) дата заключения договоров с администрацией, лицами, осуществляющими управление активами, хранителем.
 2.1.4. Основные сведения о Администратора:
а) полное название;
  б) код ЕГРПОУ;
  в) местонахождение;
г) дата государственной регистрации;
г) дата и номер решения Госфинуслуг о внесении информации в Государственный реестр финансовых учреждений;
  д) дата внесения изменений в учредительные документы;
  е) количество акционеров, существенная участие которых в капитале составляет не менее 5 процентов (физические лица - фамилия, имя, отчество, доля в уставном капитале; юридические лица - название, организационная форма, местонахождение, телефон (факс), доля в уставном капитале);
   е) численность работников, в том числе количество работников, имеющих квалификационное свидетельство специалиста по администрированию пенсионных фондов;
с) банковские реквизиты;
  ж) номера, серии, даты выдачи, срок действия лицензий на осуществление деятельности, включая лицензию по управлению активами негосударственного пенсионного фонда (в случае ее наличия);
  а) наличие обособленных подразделений;
  и) информацию о связанных лицах.
2.1.5. Сведения об условиях договора на проведение аудита:
  а) дата и номер договора на проведение аудита;
б) период, которым охвачено проведения аудита;
  в) дата начала и дата окончания аудита.
2.1.6. Описание проверенной финансовой информации.
2.1.7. Положение об ответственности управленческого персонала Администратора, членов совета негосударственного пенсионного фонда и аудитора.
2.1.8. Параграф, описывающий объем аудиторской проверки (ссылка на МСА, которые применяются к аудиторским задач специального назначения, а также на эти рекомендации, описание работы, выполненной аудитором).
2.1.9. Параграф, содержащий мнение аудитора о достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и установленным требованиям годовой финансовой отчетности негосударственного пенсионного фонда или Администратора, состоящий из:
  а) баланса;
  б) отчета о финансовых результатах;
  в) отчета о движении денежных средств;
  г) отчета о собственном капитале;
д) примечания к годовой финансовой отчетности.
2.1.10. В аудиторском заключении по результатам проведения аудита специальной отчетности негосударственного пенсионного фонда рекомендуется включать пункт, содержащий мнение аудитора относительно их соответствия требованиям Положения о предоставлении администратором негосударственного пенсионного фонда отчетности по негосударственному пенсионному обеспечению, утвержденного распоряжением Госфинуслуг от 26.06.2004 № 1100:
  а) общих сведений о негосударственном пенсионном фонде;
  б) отчетных данных о поступлении в пенсионный фонд;
  в) отчетных данных об использовании пенсионных активов;
  г) отчета о заключены пенсионные контракты по негосударственному пенсионному обеспечению;
  г) отчетных данных о реализации пенсионной схемы;
  д) информации о результатах расчета основных финансовых показателей деятельности негосударственного пенсионного фонда;
  е) отчета о составе и структуре активов негосударственного пенсионного фонда;
е) отчета о выполненных соглашения, заключенные по ценным бумагам украинских эмитентов, входящих в состав активов негосударственного пенсионного фонда;
ж) отчетных данных об участниках негосударственного пенсионного фонда.
2.1.11. В аудиторском заключении по результатам проведения аудита Администратора рекомендуется включать пункт, содержащий мнение аудитора о соответствии общих сведений о Администратора требованиям Положения о предоставлении администратором негосударственного пенсионного фонда отчетности по негосударственному пенсионному обеспечению, утвержденного распоряжением Госфинуслуг от 26.06.2004 № 1100.
2.1.12. Отдельный параграф, содержащий описание фактического состояния дел в негосударственном пенсионном фонде и мнение аудитора о соответствии действующему законодательству и установленным нормативным требованиям и / или корректности определения:
 а) выбранной учетной политики и методов ее применения;
б) размера паевого капитала;
 в) состава и структуры активов в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении";
г) оценки активов;
г) порядок расчета и учета обязательств фонда перед участниками, а также субъектами, обслуживающих пенсионный фонд;
д) использования и распределения инвестиционной прибыли;
 е) расчета показателей финансового состояния.
2.1.13. Отдельный параграф, содержащий описание фактического состояния дел в Администратора и мнение аудитора о соответствии действующему законодательству и установленным нормативным требованиям и / или корректности определения: а) выбранной учетной политики и методов ее применения, б) использования и распределения прибыли, в) расчета показателей финансового состояния.
2.1.14. Дата предоставления аудиторского заключения.
2.1.15. Подпись аудитора.

Раздел 3. Рекомендации по порядку оформления аудиторского заключения

В названии аудиторского заключения рекомендуется отражать полное название негосударственного пенсионного фонда или Администратора и цели аудита. Сброшюрован (прошнурован) и заверенный печатью аудитора (аудиторской фирмы) аудиторское заключение подписывается аудитором. На обратной стороне последней страницы делается заверенный подписью руководителя и печатью аудиторской фирмы (аудитора, который единолично предоставляет аудиторские услуги) надпись: "пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью (количество) страниц ".